随着经济的快速发展，自然人的行业结构、收入资产等的特征发生变化，传统税收征管模式难以适应经济发展的需要，2021年3月中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》中明确要求依法加强对高收入高净值人员的税费服务与监管，如何更好地加强对高收入高净值自然人的税收征管，充分发挥税收调节作用，推动实现共同富裕，成为我国税务机关面临的重要课题。
一、我国高收入高净值自然人税收征管存在的问题
一是对高收入高净值自然人缺乏统一的界定标准。在对高收入高净值人群的判断标准上，目前尚未确立统一的判断标准。对高收入高净值自然人缺乏统一的界定标准，使得税务机关难以定位重点监控人群。
二是对高收入高净值自然人税源监控不到位。在现行综合与分类相结合的个人所得税税制以及代扣代缴和自主申报相结合的征管制度下，高收入高净值自然人可通过分解所得项目、变通收入类型等途径隐匿收入来逃避税收。
三是传统税收征管模式与数字经济不匹配。由于数字经济的虚拟性，模糊了传统税收征管模式下对工资薪金与劳务报酬的判定，使得传统的税收征管模式难以判定高收入高净值自然人的收入性质和收入来源地。
四是税务部门和其他非政府机构之间的信息共享不足。目前税务部门的信息共享仅局限于政府部门之间，缺乏与金融企业、微信、支付宝等第三方支付平台和大型互联网平台企业的信息共享，导致税源监控存在漏洞。
二、高收入高净值自然人税收征管的国际经验
(一)明确高收入高净值自然人的界定标准。如英国将净资产超过2000万英镑的自然人认定为高收入高净值自然人，西班牙、新西兰等综合考虑资产、收入、与大企业相关联等因素进行认定。
(二)建立专业的征管模式保障。利用互联网、大数据实现信息管税，对高收入高净值自然人税收身份采用了完善的税号制度。瑞典高收入高净值自然人所有经济活动都需要通过纳税人识别号进行纳税申报，税务部门可以根据纳税人识别号向银行了解高收入高净值自然人的财产信息，及时掌握其涉税状况。
(三)实施严密的税收管控措施。通过实施双向申报、自愿披露、强制披露、弃籍清税等管控办法，有力提升了税收征管效能。美国、英国、葡萄牙、南非和韩国等国家出台了强制披露规则，对披露人、披露内容、披露时间以及不遵从的后果作出了明确规定。
(四)建立高质量的涉税信息管理制度。通过建立高质量的信息化管理制度和第三方信息共享平台，尽早发现其税收筹划行为。瑞典的税务信息管理系统与海关、银行等许多部门实现联网，税务部门可以随时从行政事业单位、社会保障机构和金融机构等获取纳税人的相关信息，及时掌握高收入高净值自然人的涉税信息。
(五)采取严厉的违法惩处制度。美国设立了专门的税务法庭，并在国内收入局内部设立了独立的刑事侦查部门，该部门可根据规定传唤、调查、逮捕调查对象。英国对偷逃税款的纳税人给予罚款或判刑的同时，还要在媒体上曝光，给予道德谴责。
三、加强我国高收入高净值自然人税收征管的对策建议
(一)完善税收法律制度，夯实依法治税基础。
一是明确高收入高净值自然人管理标准。建议将年收入100万元及以上或净资产1000万元及以上的个人认定为高收入高净值自然人。二是进一步完善个人所得税税制，增加高收入高净值自然人就财产性、资本性项目所得自行申报的强制性规定，规范个人所得税地区性税收优惠政策管理，压缩高收入高净值自然人避税空间。三是强化涉税信息共享，从法律层面明确纳税人识别号在经济活动、生产生活等各个领域的强制应用，统一涉税信息采集的内容、标准和格式，明确涉税信息采集原则和程序，规范高收入高净值自然人涉税各类信息的管理。
(二)打造专业管理模式，提升税收征管能力
一是建立自然人税收管理体系。构建国家税务总局、省(自治区、直辖市)税务局、市(州)税务局三级专业管理体系。总局负责标准认定、相关人群信息的归集;省级税务机关负责监控管理和风险识别;市级税务机关负责承接风险应对，直接服务和管理。二是提供针对性纳税服务。借鉴国际经验，建立自愿披露机制，实施自愿披露差别化激励政策，提升税法遵从度。建立完善税收反馈机制，提供在线实时反馈纳税信息、风险预警提示、纳税申报矫正等服务。三是严厉打击违法涉税行为。建立针对高收入高净值自然人的专项稽查制度，定期开展专项稽查，加强涉税违法行为查处力度、惩治力度和宣传力度，形成强大的社会震慑效力。
(三)推进“以数治税”和“信用管税”，完善精准管控体系
一是建立高收入高净值自然人税收信息数据库，推行高收入高净值纳税人财产登记制度，推动财产登记档案电子化。建立信息匹配制度，加强与人民银行和金融机构的协作联动，推动纳税识别号与企业法人、财务管理人员等信息自动关联匹配，防止税收流失。二是完善高收入高净值自然人税收风险核查机制。建立高收入高净值自然人风险评估制度和指标体系，完善高收入高净值自然人风险分析监控指标模型，提升风险管理和应对能力。三是加大自然人纳税信用管理和运用力度。进一步完善自然人纳税信用管理制度，建立全国自然人纳税信用信息库，推动个人纳税信用与社会信用体系整体联动。
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